中華民國九十四年十一月二十二日行政院院授主忠字第0940008591B號函修正發(fā)布全文21點(diǎn)；并自95年1月1日起施行

　　一、中央政府各機(jī)關(guān)（以下簡稱各機(jī)關(guān)）單位預(yù)算執(zhí)行時(shí)之財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，除其它法令另有規(guī)定外，應(yīng)依本注意事項(xiàng)辦理。

　　二、各機(jī)關(guān)所收各項(xiàng)歲入，合于國庫法第五條規(guī)定自行收納者，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：

　�。ㄒ唬└鳈C(jī)關(guān)自行收納之各種收入款項(xiàng)，應(yīng)于當(dāng)日或次日解繳國庫。但積存金額未滿新臺幣十萬元或其機(jī)關(guān)所在地距離國庫代理機(jī)關(guān)在規(guī)定里程以外者，最多得保管五日，如有特殊情形者，須敘明事實(shí)洽商財(cái)政部核準(zhǔn)始得延長之，但以一個(gè)月為限。又各機(jī)關(guān)自行收納之各種款項(xiàng)，于依限繳庫前，得應(yīng)業(yè)務(wù)需要，于金融機(jī)構(gòu)或郵局設(shè)立帳戶，委托代收，其產(chǎn)生之孳息，應(yīng)繳回國庫。

　�。ǘ�）各機(jī)關(guān)自行收納匯解國庫之收入，應(yīng)掣發(fā)收據(jù)。但有下列情形之一，得免掣發(fā)：

　　1.委托金融機(jī)構(gòu)、其它機(jī)關(guān)或法人代收，其已掣據(jù)予繳款人者。

　　2.以機(jī)器收款，其已掣據(jù)予繳款人者。

　　3.以機(jī)器收款，該機(jī)器具有計(jì)數(shù)統(tǒng)計(jì)功能可憑以制作報(bào)表供內(nèi)部控管、審核者。

　　（三）前款收據(jù)格式由各機(jī)關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行訂定，其印制、保管、使用，依各機(jī)關(guān)內(nèi)部控管作業(yè)程序確實(shí)辦理，并設(shè)「自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡」，按印制編號順序使用、銷號，逐一核計(jì)結(jié)存數(shù)，以強(qiáng)化內(nèi)部控制，并利查核。

　�。ㄋ模└鳈C(jī)關(guān)自行收納匯解國庫之收入，依法未另掣發(fā)收據(jù)者，應(yīng)按月編制收入月報(bào)表備查。

　�。ㄎ澹├�用機(jī)器收款者，其使用完畢之機(jī)器處理紀(jì)錄數(shù)據(jù)貯存體，應(yīng)分年編號收藏并制目錄備查。

　�。�六）各機(jī)關(guān)匯解各項(xiàng)收入款時(shí)，除依規(guī)定得免掣發(fā)收據(jù)者外，應(yīng)將收款之收據(jù)字軌號碼或委托收款憑證、機(jī)器收款報(bào)表編號填入各該繳款書「備注」欄內(nèi)，并按月填具「歲入來源分析表」一份，于次月十日前送財(cái)政部憑核。

　　（七）各機(jī)關(guān)已使用之收據(jù)及繳款書存根聯(lián)、委托收款憑證、機(jī)器收款報(bào)表（依法未掣發(fā)收據(jù)者），應(yīng)妥慎保管，以備抽查。原由各機(jī)關(guān)自行收納款項(xiàng)，改用繳款書由繳款人直接繳庫時(shí)，其繳款書應(yīng)于實(shí)際收款后冠字軌順序編號，妥慎保管，以備抽查。未使用擬作廢之自行收納收據(jù)，應(yīng)列表記錄起訖號碼，截角作廢，并妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年后經(jīng)該管上級機(jī)關(guān)同意得予銷毀。

　�。ò耍└鳈C(jī)關(guān)自行收納之各種收入，經(jīng)查核未依規(guī)定處理者，由財(cái)政部函洽糾正或限期催辦。其仍未依規(guī)定辦理者，除欠繳庫款在其應(yīng)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)下徑行扣抵外，并函知其上級機(jī)關(guān)查明責(zé)任議處。

　　三、各機(jī)關(guān)歲出預(yù)算中，凡以特定收入為財(cái)源于總預(yù)算內(nèi)注明收支并列或撥充特定支出者，應(yīng)于年度開始前另行填具「收支并列案款執(zhí)行方式表」，隨同分配預(yù)算表附送，其預(yù)算之執(zhí)行，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：

　�。ㄒ唬┦罩Р⒘邪缚�，應(yīng)依法定預(yù)算切實(shí)執(zhí)行，所有預(yù)算內(nèi)之超收及預(yù)算外之收入，皆應(yīng)依有關(guān)規(guī)定辦理繳庫；其有短絀時(shí)，關(guān)于支出預(yù)算之執(zhí)行，最多以已實(shí)現(xiàn)之收入數(shù)額為限。

　　（二）收支并列案款，其繳款書均應(yīng)于科目代號前冠A符號，付款憑單科目代號后加填OA符號，以利辦理支付。

　�。ㄈ�）收支并列案款，如有非屬現(xiàn)金收支情形者，采「收支轉(zhuǎn)帳」方式處理；如系以前年度業(yè)已發(fā)生而補(bǔ)列預(yù)算者，應(yīng)分配于上半年度一次向庫辦理轉(zhuǎn)帳。其以當(dāng)年度發(fā)生之收入為特定財(cái)源者，應(yīng)俟收入發(fā)生后，如期向庫辦理轉(zhuǎn)帳。

　�。ㄋ模┦罩Р⒘邪缚�，其收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間較支出需求時(shí)間落后，致收支無法配合，經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)有案者，采以「定期核結(jié)」方式辦理。

　�。ㄎ澹┦罩Р⒘邪缚�，如采「先繳后支」者，支用機(jī)關(guān)應(yīng)先查核收入繳庫后，再逐筆填具付款憑單辦理支付。

　�。�六）各支用機(jī)關(guān)每月應(yīng)核對財(cái)政部臺北區(qū)支付處（以下簡稱支付處）所送「收支并列科目對賬單」后，并將對帳結(jié)果簽回支付處。并于十月至年度結(jié)束前，按月填具「收支并列案款收支累計(jì)表」，將屬「先繳后支」及「定期核結(jié)」之各收入科目之預(yù)算數(shù)、實(shí)際繳庫數(shù)及相對應(yīng)支出科目之預(yù)算數(shù)、支領(lǐng)數(shù)匯送支付處核辦。

　�。ㄆ撸┣笆鲑Y料如有短收而超支者，由支付處徑行通知支用機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳或支出收回。

　　四、各機(jī)關(guān)已收之歲入帳款，不得以預(yù)收款、代收款、暫收款等科目列帳。

　　五、各機(jī)關(guān)之保管、代收、代管、預(yù)收、暫收等款，均應(yīng)自行印制收據(jù)，依編號順序使用及設(shè)卡列管，并須為詳確之記錄；有關(guān)收入款項(xiàng)，應(yīng)依規(guī)定時(shí)限存入國庫專戶存款戶，非經(jīng)行政院核準(zhǔn)，不得挪移墊用，并應(yīng)隨時(shí)注意清結(jié)。

　　六、各機(jī)關(guān)除額定零用金及自行收納之各種收入款項(xiàng)，應(yīng)依第二點(diǎn)第一項(xiàng)第一款之規(guī)定辦理外，非經(jīng)核準(zhǔn)，不得保存現(xiàn)金。其有支出收回者，至遲應(yīng)于次日解繳國庫。

　　七、各機(jī)關(guān)之暫付款，應(yīng)力求避免，其確因事實(shí)需要支付者，應(yīng)于付款憑單注明原因，且以各該年度預(yù)算所定經(jīng)費(fèi)為限，并應(yīng)隨時(shí)注意清理。

　　八、各機(jī)關(guān)公款之支付，其當(dāng)日累積支付金額達(dá)五億元以上者，應(yīng)于簽具付款憑單之三個(gè)工作日前，填具通報(bào)單，傳真通知財(cái)政部�！竾鴰鞂�戶存款支票」及「中華民國國庫支票」，除支付零用金及每月發(fā)放薪津及其它依規(guī)定得代領(lǐng)轉(zhuǎn)發(fā)之款項(xiàng)外，支票非因付給政府之債權(quán)人或?yàn)榧s定債務(wù)之償付，主辦會計(jì)人員或其授權(quán)代簽人應(yīng)拒絕簽章。

　　九、各機(jī)關(guān)預(yù)算內(nèi)屬建筑及設(shè)備費(fèi)部分，如工程合約規(guī)定，依工程實(shí)際進(jìn)度分期按已完成數(shù)量估驗(yàn)計(jì)價(jià)付款者，其實(shí)際支付數(shù)得以正式科目列帳。

　　十、會計(jì)年度終了，國庫收支結(jié)束時(shí)，各機(jī)關(guān)未支用之經(jīng)費(fèi)，應(yīng)即停止支用。但依規(guī)定經(jīng)行政院核準(zhǔn)保留轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)支用者，并由財(cái)政部轉(zhuǎn)知支付處依據(jù)核定之案款中國庫未支付數(shù)為可支庫款之登錄，如國庫未支付數(shù)全部或部分為項(xiàng)目動支者，仍比照「各機(jī)關(guān)單位預(yù)算分配注意事項(xiàng)」有關(guān)項(xiàng)目動支之規(guī)定辦理，各機(jī)關(guān)于支用時(shí)，簽具付款憑單，在預(yù)算科目代號及名稱欄內(nèi)填明原屬年度，送支付處支付。

　　十一、會計(jì)年度終了，各機(jī)關(guān)之零用金，均應(yīng)在國庫收支結(jié)束期限內(nèi)填具支出收回書，以原科目繳還國庫。

　　十二、各機(jī)關(guān)有關(guān)現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納之會計(jì)憑證，非經(jīng)主辦會計(jì)人員或其授權(quán)人簽名或蓋章，不得為出納之執(zhí)行。各機(jī)關(guān)有關(guān)設(shè)定負(fù)擔(dān)，或產(chǎn)生收入之一切契約及大宗動產(chǎn)、不動產(chǎn)之買賣契約，非經(jīng)會計(jì)人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。

　　十三、會計(jì)年度終了后，各機(jī)關(guān)本年度或以前年度歲入款項(xiàng)，須經(jīng)核準(zhǔn)保留始得轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)處理者，應(yīng)填具歲入保留申請表七份；已發(fā)生尚未清償之債務(wù)或契約責(zé)任部分之歲出款項(xiàng)，應(yīng)填具歲出保留申請表八份，檢附證明文件，于一月底前陳報(bào)主管機(jī)關(guān)（一份留存）核轉(zhuǎn)。行政院核定之保留結(jié)果，應(yīng)通知審計(jì)部、財(cái)政部、原編送機(jī)關(guān)及其主管機(jī)關(guān)各一份（另國防部保留核定結(jié)果送財(cái)政部二份），歲出保留部分并副知支付處（含附件或計(jì)算機(jī)媒體）。

　　前項(xiàng)歲出保留款不得申請變更用途，亦不得互相移用。

　　十四、各機(jī)關(guān)于接獲保留核定后，歲入應(yīng)依核定結(jié)果連同自動轉(zhuǎn)入下年度之應(yīng)收款，填具歲入保留分配表七份，歲出應(yīng)依核定結(jié)果填具歲出保留分配表八份，函送主管機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)主計(jì)處核定，其通知程序與申請預(yù)算保留相同。

　　十五、各機(jī)關(guān)歲出款項(xiàng)之保留在未經(jīng)核定前，如有依契約或規(guī)定必須于一定期間內(nèi)支付者，得在原申請保留年度科目經(jīng)費(fèi)內(nèi)先行暫付，并由支用機(jī)關(guān)簽開付款憑單，注明申請保留案文號，及須先行暫付之理由，檢付申請保留案影本一份，徑送支付處辦理支付，俟保留申請案核定后，再行辦理轉(zhuǎn)正；如申請之保留案件未奉準(zhǔn)，或僅部分核準(zhǔn)者，其已支付或溢付之款項(xiàng)，應(yīng)由各支用機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)收回。

　　十六、凡經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定之剔除經(jīng)費(fèi)，各機(jī)關(guān)應(yīng)即負(fù)責(zé)收回納庫，不得稽延。其在帳務(wù)上應(yīng)依「普通公務(wù)單位會計(jì)制度之一致規(guī)定」之相關(guān)規(guī)定處理。

　　十七、各機(jī)關(guān)解繳「經(jīng)費(fèi)剩余-待納庫部分」款項(xiàng)，應(yīng)填具繳款書，以「收回以前年度經(jīng)費(fèi)剩余」科目，向國庫繳納。各機(jī)關(guān)解繳「收回以前年度歲出」款項(xiàng)，應(yīng)填具繳款書，以「收回以前年度歲出」科目，向國庫繳納，其中屬經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核修正增列繳庫部分，并應(yīng)列明修正年度。各機(jī)關(guān)當(dāng)年度或以前年度支出在本年度支領(lǐng)之經(jīng)費(fèi)遇有剩余，于國庫收支結(jié)束前繳還國庫者，應(yīng)填具支出收回書，列明原預(yù)算支出科目，向國庫繳納，不得以「經(jīng)費(fèi)剩余–待納庫部分」處理。各機(jī)關(guān)以暫付款科目出帳撥付之款項(xiàng)（包括當(dāng)年度預(yù)算之暫付數(shù)及以前年度應(yīng)付歲出款之暫付數(shù)），經(jīng)收回者，得由各機(jī)關(guān)依照預(yù)算所定用途繼續(xù)支用，并填具支出收回書，列明原預(yù)算支出科目向國庫繳納。應(yīng)向國庫繳納之金額，各機(jī)關(guān)應(yīng)即負(fù)責(zé)收回納庫，不得稽延。

　　十八、各機(jī)關(guān)決算所列應(yīng)收歲入款、歲入待納庫款或經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定增列之歲入款，除有特殊原因者外，應(yīng)即清理催收及繳庫。

　　十九、為適應(yīng)電子計(jì)算器處理數(shù)據(jù)，并利國庫集中支付作業(yè)，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：

　　（一）各機(jī)關(guān)編制歲入預(yù)算分配表、歲出預(yù)算分配表、經(jīng)費(fèi)流用申請表、會計(jì)月報(bào)、動支第一或第二預(yù)備金數(shù)額表、歲入、歲出保留申請表等，其機(jī)關(guān)名稱、科目名稱，均應(yīng)依「中央政府總預(yù)算科目編號注意事項(xiàng)」之規(guī)定，予以編號，并依「國庫收支應(yīng)用科目名稱及代號對照表」所定，填注有關(guān)檢查號碼。

　　（二）各機(jī)關(guān)編制付款憑單時(shí)，其科目名稱及代號，應(yīng)依「國庫集中支付作業(yè)要點(diǎn)」之規(guī)定，填至工作計(jì)劃（無工作計(jì)劃者填至業(yè)務(wù)計(jì)畫），并將每月向國庫支用數(shù)編具本年度可支庫款計(jì)算表、以前年度保留庫款計(jì)算表附入會計(jì)月報(bào)。支付處辦理庫款支付，亦按工作計(jì)劃登記（無工作計(jì)劃者以業(yè)務(wù)計(jì)劃登記），并按月將「庫款支付累計(jì)月報(bào)表」送主計(jì)處。

　�。ㄈ�）各機(jī)關(guān)凡未列入現(xiàn)金出納表之調(diào)整轉(zhuǎn)帳分錄會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按月匯總編送轉(zhuǎn)帳分錄清單附入會計(jì)月報(bào)。

　　二十、為貫徹經(jīng)費(fèi)公開之原則，各機(jī)關(guān)每月經(jīng)費(fèi)支用情形，應(yīng)由會計(jì)單位依下列規(guī)定將會計(jì)報(bào)表公告之：

　�。ㄒ唬└鳈C(jī)關(guān)會計(jì)月報(bào)，應(yīng)按月在機(jī)關(guān)內(nèi)公告。但涉及國防、外交等應(yīng)保守秘密之部分，依會計(jì)法第八十二條第二項(xiàng)但書之規(guī)定，得不公告。

　�。ǘ�）各機(jī)關(guān)應(yīng)行公告之會計(jì)月報(bào)，由各該機(jī)關(guān)會計(jì)機(jī)構(gòu)于規(guī)定期限編制完成后三日內(nèi)在本機(jī)關(guān)適當(dāng)揭示處所徑行張貼或公告于網(wǎng)站。

　�。ㄈ�）各機(jī)關(guān)應(yīng)行公告之會計(jì)報(bào)表，應(yīng)以1.經(jīng)費(fèi)（歲入）類平衡表。

　　2.經(jīng)費(fèi)（歲入）類累計(jì)表。3.經(jīng)費(fèi)（歲入）類現(xiàn)金出納表三者為主，其余各表，得視實(shí)際需要，酌情辦理。

　　（四）各機(jī)關(guān)內(nèi)部人員對前款公告內(nèi)容如有疑義，依會計(jì)法第八十二條第三項(xiàng)規(guī)定，向各該機(jī)關(guān)主辦會計(jì)人員提出查詢時(shí)，應(yīng)以書面為之，并由主辦會計(jì)人員負(fù)責(zé)解答。

　　二十一、本注意事項(xiàng)有關(guān)書表，應(yīng)依「中央政府各機(jī)關(guān)單位預(yù)算執(zhí)行作業(yè)手冊」附錄所附之財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)應(yīng)編表格格式辦理。

　　臺灣當(dāng)局