3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制

　　自有資金現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目投資主體角度考察項(xiàng)目的現(xiàn)金流人流出情況，其報(bào)表格式見書表p185.從項(xiàng)目投資主體的角度看，建設(shè)項(xiàng)目投資借款是現(xiàn)金流人，但又同時(shí)將借款用于項(xiàng)目投資則構(gòu)成同一時(shí)點(diǎn)、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出，二者相抵，對(duì)凈現(xiàn)金流量的計(jì)算無(wú)影響。因此表中投資只計(jì)自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項(xiàng)目全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)人現(xiàn)金流出。

　?。?）現(xiàn)金流人各項(xiàng)的數(shù)據(jù)來(lái)源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

　?。?）現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額；一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來(lái)自總成本費(fèi)用估算表中的利息支出項(xiàng)?，F(xiàn)金流出中其他各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

　?。?）項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。

　?。ǘp益表的編制

　　損益表編制反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤(rùn)總額、所得稅及稅后利潤(rùn)的分配情況。損益表的編制以利潤(rùn)總額的計(jì)算過(guò)程為基礎(chǔ)。利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為：

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—管理費(fèi)—財(cái)務(wù)費(fèi)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—銷售費(fèi)用—銷售稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

　　在測(cè)算項(xiàng)目利潤(rùn)時(shí)，投資凈收益一般屬于項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的對(duì)外再投資收益，這類活動(dòng)在項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)難以估算，因此可以暫不計(jì)入。營(yíng)業(yè)外收支凈額，除非已有明確的來(lái)源和開支項(xiàng)目需單獨(dú)列出，否則也暫不計(jì)人。

　?。?）產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入、銷售稅金及附加、總成本費(fèi)用的各年度數(shù)據(jù)分別取自相應(yīng)的輔助報(bào)表。

　?。?）利潤(rùn)總額等于產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入減銷售稅金及附加減總成本費(fèi)用。

　?。?）所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率。應(yīng)納稅所得額為利潤(rùn)總額根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，主要是按減免所得稅及用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)上年度虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整。按現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　?。?）稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅。

　　（5）彌補(bǔ)損失主要是指支付被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金及罰款，彌補(bǔ)以前年度虧損。

　?。?）稅后利潤(rùn)按法定盈余公積金、公益金、應(yīng)付利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)等項(xiàng)進(jìn)行分配。

　　1）表中法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除用于彌補(bǔ)損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的：職工集體福利設(shè)施支出。

　　2）應(yīng)付利潤(rùn)為向投資者分配的利潤(rùn)。

　　3）未分配利潤(rùn)主要指向投資者分配完利潤(rùn)后剩余的利潤(rùn)，可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損。

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