【知識(shí)點(diǎn)】借款還本付息計(jì)劃表

　　國家發(fā)改委頒布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版），對(duì)投資估算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容有一些新的變化，變化的內(nèi)容之一：
　　1．借款還本付息計(jì)劃表
　　原來：還本付息表
　?。ǖ谌妫航杩钸€本付息計(jì)劃表。格式與內(nèi)容有變化，借款還本付息計(jì)劃表考慮到可能出現(xiàn)的多種貸款渠道，較好的處理了原來當(dāng)投產(chǎn)初期出現(xiàn)虧損需要臨時(shí)借款的問題。
　　2．還本付息方式
　　原來：等額本金利息照付法、等額本息法、最大償還能力償還法。
　?。ǖ谌妫褐挥械阮~本金利息照付法、等額本息法。

　　【例題】某項(xiàng)目建設(shè)期為2年，生產(chǎn)期為8年，項(xiàng)目建設(shè)投資3100萬元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)殘值。
　　建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見表1。建設(shè)投資貸款年利率為10%，按季計(jì)息，建設(shè)期只計(jì)利息不還款。銀行要求建設(shè)單位從生產(chǎn)期開始的6年間，等額分期回收全部貸款。
　　建設(shè)項(xiàng)目資金投入、收益及成本表（萬元）　表1

　　假定營業(yè)稅金及附加稅率為6%，所得稅率為33%，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為12%。
　　問題：
　　1.計(jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額。
　　2.編制建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表。
　　【答案】問題1：
　?。?）建設(shè)借款利息計(jì)算：
　　年實(shí)際利率=（1+10%/4）4－1=10.38%
　　第一年應(yīng)計(jì)利息：（0+930/2）×10.38%=48.27（萬元）
　　第二年應(yīng)計(jì)利息：（930+48.27+620/2）×10.38%=133.72（萬元）
　?。?）固定資產(chǎn)原值=3100+48.27+133.72=3281.99（萬元）
　　殘值=3281.99×5%=164.10（萬元）
　　各年的固定資產(chǎn)折舊額=（3281.99－164.10）÷8=389.74（萬元）
　　問題2：借款還本付息計(jì)劃表，見表2
　　建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表（萬元）　表2

　　注：①本年應(yīng)計(jì)利息=年初累計(jì)借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78（萬元）；
　?、诒灸陸?yīng)還本金=402.12－本年應(yīng)計(jì)利息=402.12－179.78=222.34（萬元）；
　?、鄣谒哪昴瓿趵塾?jì)借款=第三年年初累計(jì)借款－第三年償還本金=1731.99－222.34=1509.65（萬元）；
　　第三年初累計(jì)借款：930+620+48.27+133.72=1731.99（萬元）
　　每年等額償還的本金與利息和=1731.99×

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