【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)于價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的計(jì)算（營(yíng)業(yè)稅）

　　【例題】某市建筑公司承建某縣政府辦公樓，工程不含稅造價(jià)為1000萬(wàn)元，該施工企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。（教材P15例題）
　　A．32.81
　　B．31.60
　　C．31.02
　　D．34.12

　　【答案】C
　　【易錯(cuò)】營(yíng)業(yè)稅為3%，用1000萬(wàn)元*3%=30萬(wàn)元
　　【解析】營(yíng)業(yè)稅率為3%，基數(shù)是含稅造價(jià)。而本題題目中所給的1000元為不含稅造價(jià)不能直接乘以營(yíng)業(yè)稅率來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

　　這道題目應(yīng)該計(jì)算如下：
　　首先求出含稅造價(jià)
　　1000/（1-3%-3%*7%-3%*3%）=1034.13
　　然后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅：
　　1034.13*3%=31.02萬(wàn)元。

　　【拓展】工程造價(jià)中的稅費(fèi)問(wèn)題
　　建筑安裝工程稅金指國(guó)家稅法所規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加三項(xiàng)應(yīng)繳稅；
　　（1）營(yíng)業(yè)稅
　　營(yíng)業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)3%，但有些區(qū)域可能會(huì)存在部分返還現(xiàn)象。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×3%
　?。?）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅
　　城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率
　?。?）教育費(fèi)附加
　　教育費(fèi)附加是按應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額乘以3%確定，計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額×3%
　　以上合計(jì)稅率為：3.3％
　　稅率3.41％ 的由來(lái)

　　計(jì)算過(guò)程：

　　設(shè)含稅工程造價(jià)為　a

　　不含稅工程造價(jià)為　b

　　不含工程造價(jià)稅率為　x

　　則 ①b（1+x）=a② b=a（1-3.3%）

　　解得x=3.3%/（1-3.3%）=3.41%

　　施工企業(yè)實(shí)際交稅（以含稅工程造價(jià)為基數(shù)）：

　　序號(hào) 名稱(chēng)稅率（％）備注

　　1 營(yíng)業(yè)稅3.00

　　2 城建稅0.21營(yíng)業(yè)稅的7％

　　3 教育費(fèi)附加稅0.09營(yíng)業(yè)稅的3％

　　4 企業(yè)所得稅3.30

　　5 個(gè)人所得稅0.40

　　6 印花稅0.03

　　7 提護(hù)稅0.13

　　合計(jì)7.16

　　以不含稅工程造價(jià)為基數(shù) ： 7.16%/（1-7.16%） ＝7.71％

　　這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵是 稅分 價(jià)內(nèi)稅 和 價(jià)外稅

　　說(shuō)白點(diǎn)： 營(yíng)業(yè)稅 就是 稅還要交稅

　　例如生產(chǎn)的一件商品，準(zhǔn)備賣(mài)100元 因?yàn)?要交稅 3%，那把稅金轉(zhuǎn)嫁到買(mǎi)家身上100+3=103元

　　買(mǎi)出去如果是103元 那實(shí)際要交的稅 就不是 3元了 要交 103*3%=3.09元了 因?yàn)槟愕臓I(yíng)業(yè)額是103元了

　　所以為了不虧那3.09-3=0.09元就有了“ 設(shè)不含稅造價(jià)為單位1，含稅造價(jià)為Y，列式：1+Y[3%（營(yíng)業(yè)稅）+3%*7%（市區(qū)，縣城5%，不在市縣3%）+3%*3%（教育附加）]=Y.可以推導(dǎo)出稅率公式。”

　　【提示】關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，如果實(shí)在是繞不開(kāi)這個(gè)道理，建議采取死記硬背的方法。

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