2020年一級(jí)造價(jià)師考試備考中要對(duì)知識(shí)點(diǎn)做好篩選和提煉，有的放矢地去學(xué)習(xí)，備考效率就會(huì)有所提高。今天就為大家?guī)?020年一級(jí)造價(jià)師第五章第三節(jié)知識(shí)點(diǎn)1：增值稅、城建稅及附加，希望對(duì)各位有所幫助。

　　第三節(jié)　與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定

　　知識(shí)點(diǎn)1：增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為納稅人。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　【提示】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(二)稅率和征收率

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　【2018試題·單選題】對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算式是(　)。

　　A.銷售額×征收率

　　B.銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.銷售額/(1-征收率)×征收率

　　D.銷售額×(1-征收率)×征收率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。參見教材P263。

　　(四)建筑業(yè)

　　1.采用一般計(jì)稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計(jì)算公式：

　　增值稅=稅前造價(jià)×9%

　　【提示】稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

　　2.當(dāng)采用簡易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%，計(jì)算公式：

　　增值稅=稅前造價(jià)×3%

　　【提示】稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與之同時(shí)繳納。

　　納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　【例5.3.1】某公司為國有企業(yè)，位于某市區(qū)，2018年12月份應(yīng)繳增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅100000元;應(yīng)繳消費(fèi)稅80000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅70000元。計(jì)算該公司12月份應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　解：應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(100000+70000)×7%=11900(元)

　　(二)教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加稅率為3%。

　　地方教育費(fèi)附加大部分地區(qū)稅率是2%。

　　【例題·多選題】教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的(　)稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)。

　　A.所得稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.土地增值稅

　　E.契稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。參見教材P267。