2020年有沒有要考一級造價師的呢？別急，建設工程教育網(wǎng)，為大家準備了一些知識點，2020年備戰(zhàn)一級造價師的學員努力了。功夫不負有心人，總會有收獲的。希望對各位有所幫助。

　　知識點5：經濟評價報表的編制

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期(包括建設期和生產運營期)內現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·多選題】通過技術方案投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案投資(　)。

　　A.財務凈現(xiàn)值率

　　B.財務內部收益率

　　C.財務凈現(xiàn)值

　　D.資產負債率

　　E.靜態(tài)投資回收期

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。通過技術方案投資現(xiàn)金流量表可計算：投資財務內部收益率、投資財務凈現(xiàn)值、投資回收期。參見教材P296。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·單選題】某建設單位為了明確在特定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計算基礎，把資本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.資本金現(xiàn)金流量表

　　D.財務計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。參見教材P298。

　　【例題·單選題】某技術方案總投資220萬元，業(yè)主資本金投入60萬元，計算期為20年，建設期為2年。技術方案投資支出在2008年為130萬元(其中資本金投入20萬元)，2009年為90萬元(其中資本金投入40萬元)，銀行貸款在2008年末累計余額為110萬元，2009年發(fā)生新增銀行貸款50萬元，以項目業(yè)主為考察對象，其2009年的凈現(xiàn)金流量是(　)。

　　A.-200萬元　　B.-40萬元　　C.120萬元　　D.140萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。由于是以項目業(yè)主為考察對象，所以應該是編制的資本金現(xiàn)金流量表，2009年的凈現(xiàn)金流量為-40萬元(現(xiàn)金流出)。參見教材P298。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算投資方案投資各方財務內部收益率。

　　【例題·單選題】用以計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表，其計算基礎是(　)。

　　A.項目資本金

　　B.投資者經營成本

　　C.項目投資額

　　D.投資者出資額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表計算基礎是投資者出資額。參見教材P298。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務生存能力。

　　【2018試題·單選題】下列投資方案現(xiàn)金流量表中，用來計算累計盈余資金、分析投資方案財務生存能力的是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表

　　B.資本金現(xiàn)金流量表

　　C.投資各方現(xiàn)金流量表

　　D.財務計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。財務計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務生存能力。參見教材P299。

　　【例題·單選題】以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期內現(xiàn)金流入和流出的是(　)。

　　A.資本金現(xiàn)金流量表　　B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.財務計劃現(xiàn)金流量表　D.投資現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。投資現(xiàn)金流量表是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以投資方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映投資方案在整個計算期(包括建設期和生產運營期)內現(xiàn)金的流入和流出。參見教材P296。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構成要素

　　(一)營業(yè)收入

　　投資方案實施后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入。

　　營業(yè)收入=產品銷售量(或服務量)×產品單價(或服務)

　　【提示】假定年生產量即為年銷售量，不考慮庫存，即當期的產出(扣除自用量后)當期全部銷售，也就是當期產品產量等于當期銷售量。

　　【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是(　)。

　　A.勞務作業(yè)收入

　　B.設備租賃收入

　　C.合同變更收入

　　D.罰款凈收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。罰款凈收入屬于營業(yè)外收入。參見教材P301。

　　(二)補貼收入

　　某些經營性的公益事業(yè)、基礎設施投資方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對這類投資方案應按有關規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關的政府補助(與資產相關的政府補助不在此處核算，與資產相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

　　【例題·單選題】在進行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時，下列補貼中(　)不能作為項目的財務效益中補貼收入。

　　A.與資產相關的政府補貼

　　B.先征后返的增值稅

　　C.按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼

　　D.政府扶持給予的其他形式的補貼

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。補貼收入：先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼、政府扶持給予的其他形式的補貼。參見教材P302。

　　【例題·單選題】進行工程項目財務分析時，營業(yè)收入應包括(　)。

　　A.提供服務獲得的收入

　　B.與收益相關的政府補助

　　C.與資產相關的政府補助

　　D.可得到的增值稅返還

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。營業(yè)收入是指投資方案實施后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入。參見教材P301。

　　(三)投資

　　投資方案經濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　流動資金系指運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。是流動資產與流動負債的差額。流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經濟效果評價中的總投資是由(　)組成。

　　A.建設投資、流動資金之和

　　B.建設投資、建設期利息和流動資金之和

　　C.建設投資、鋪底流動資金之和

　　D.建設投資、建設期利息和鋪底流動資金之和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。投資方案經濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。參見教材P302。

　　(四)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用(利息支出)+其他費用

　　【提示1】修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大，可采用預提或攤銷的辦法。

　　【提示2】無形資產的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

　　(五)經營成本

　　經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出或:

　　經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　【提示1】折舊是建設投資所形成的固定資產的補償價值，如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復計算。無形資產的攤銷費同理。

　　【提示2】經營成本與融資方案無關。

　　【例題·多選題】固定資產修理費屬于項目生產運營支出的費用，下列關于固定資產修理費的說法中，正確的有(　)。

　　A.修理費可以預提

　　B.修理費可以攤銷

　　C.修理費可直接在成本中列支

　　D.生產運營各年的修理費率必須一致

　　E.修理費應計入總成本費用中的其他費用

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。選項D錯誤，在生產運營的各年中，修理費率的取值，一般采用固定值。根據(jù)投資方案特點也可以間斷性地調整修理費率，開始取較低值，以后取較高值;選項E錯誤，修理費單列一項。參見教材P304。

　　【例題·單選題】某項目在經營年度外購原材料、燃料和動力費為1100萬元，工資及福利費為500萬元，修理費為50萬元，其他費用為40萬元，折舊費50萬元，攤銷費40萬元，財務費用40萬元，則該項目年度經營成本為(　)萬元。

　　A.1600　　B.1640　　C.1650　　D.1690

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經濟評價報表的編制。經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用=1100+500+50+40=1690(萬元)。參見教材P305。

　　(六)經濟分析主要報表

　　包括項目投資經濟費用效益流量表、經濟費用效益分析投資費用估算調整表和經濟費用效益分析經營費用估算調整表。