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投資方案現(xiàn)金流量表【一級造價師】

2019-03-27 16:14   來源:建設(shè)工程教育網(wǎng) 字體: 打印 收藏

  一級造價工程師考試考點:投資方案現(xiàn)金流量表

  投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成,主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

  1.投資現(xiàn)金流量表

  投資現(xiàn)金流量表是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。

  根據(jù)需要,可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察,選擇計算所得稅前和(或)所得稅后指標(biāo)。

  注意,這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(計算時其原則上不受融資方案變動的影響,即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計算的,稱為“調(diào)整所得稅”。區(qū)別于按照稅后利潤計算的所得稅。

  2.資本金現(xiàn)金流量表

  資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā),以投資方案資本金作為計算的基礎(chǔ),把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出,用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力,用以比選融資方案,為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

  3.投資各方現(xiàn)金流量表

  投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ),用以計算投資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。投資各方的利益一般是均等的,沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。

  4.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

  財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出,用于計算累計盈余資金,分析投資方案的財務(wù)生存能力。

  5.投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

 ?。?)營業(yè)收入。營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體,也是利潤表的主要科目。

 ?。?)補貼收入。企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助),包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量給予的定額補貼,以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。

 ?。?)投資。投資是投資主體為了特定的目的,以達到預(yù)期收益的價值墊付行為。投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

 ?。?)投資方案資本金。

 ?。?)維持運營投資。

 ?。?)總成本。在投資方案運營期內(nèi),各年的總成本費用按生產(chǎn)要素消耗計算如下:

  總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

  原材料價格應(yīng)按到廠價格計算,并考慮運輸及倉儲損耗。

  修理費允許直接在成本中列支,如果當(dāng)期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大,可采用預(yù)提或攤銷的辦法。

  (7)經(jīng)營成本。

  經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

  或:經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

  經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

  (8)稅金。

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