【提問】基礎班2012年老師講義中，第9章財務分析，【例題9-3】某項目投產(chǎn)后第一年則達到100%運營負荷。達產(chǎn)時項目年銷售收入為2000萬元(不含稅)，年總成本費用中包含的外購原材料輔助材料為700萬元，外購煤、電、其他動力12萬元，外購新鮮水8萬元。項目營業(yè)稅金及附加費率為10%(包括城市維護建設稅稅率5%、教育費附加費率3%及地方教育附加2%)。項目不適用營業(yè)稅，沒有消費稅應稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)?？傻挚酃潭ㄙY產(chǎn)進項稅額為300萬元。項目投產(chǎn)第二年應交營業(yè)稅金及附加為(　)。

A.13.58萬元

B.22.61萬元

C.17.36萬元

D.7.84萬元

不明白的地方：1、“可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額為300萬元?！钡降资鞘裁匆馑?

2、答案中“項目可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元可抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額為(300-217.92)=82.08萬元因此第一年應納增值稅為0.”這幾步也不明白。

【回答】學員jiewoyisheng99020311.您好!您的問題答復如下：

“可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額為300萬元”的意思是銷項稅額可以抵扣固定資產(chǎn)進項稅額為300萬元，也就是有300萬元可以抵扣銷項稅額。第一年應納增值稅：產(chǎn)出銷項稅額=2000×17%萬元=340萬元，運營投入進項稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.08萬元，項目可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元，可抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額為(300-217.92)=82.08萬元因此第一年應納增值稅為0.

第一年這300萬元抵扣完之后還有82.08萬元，所以第一年應納的增值稅為0.

主要就是銷項稅額減去進項稅額和可抵扣的稅額之后，看是否還有銷項稅額，或者進項稅額。

★問題所屬科目：咨詢工程師——項目決策分析與評價