咨詢工程師考試教材是備考咨詢工程師考試的重要參考資料，也是備考的基礎(chǔ)。在現(xiàn)階段，考生應(yīng)該先熟悉教材知識(shí)點(diǎn)，對(duì)考試范圍有一個(gè)基本的把握。為了幫助想要參加2019年咨詢工程師考試的考生們快速了解教材知識(shí)點(diǎn)，建設(shè)工程教育網(wǎng)為大家整理了2019年咨詢工程師《政策與規(guī)劃》第四章知識(shí)點(diǎn)：稅收，希望對(duì)考生們備考有所幫助。

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　　第四章 財(cái)稅體制與財(cái)政政策

　　第四節(jié) 稅收

　　1.稅收概述

　　1.1 稅收的涵義

　　稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公眾需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式

　　1.2 稅收的特征■強(qiáng)制性■無(wú)償性

　　■固定性-國(guó)家征稅標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)穩(wěn)定性

　　1.3 稅與費(fèi)的區(qū)別

　　1.4 稅收制度設(shè)計(jì)原則■財(cái)政原則-為國(guó)家財(cái)政需要提供穩(wěn)定的收入來(lái)源

　　■效率原則-既要有利于優(yōu)化資源配置，又要在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最小■公平原則-橫向公平，相同經(jīng)濟(jì)條件承擔(dān)等量稅收；縱向公平，不同納稅能力承擔(dān)不同稅收■適度原則-既滿足財(cái)政需要，又不能使稅負(fù)太重影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人民生活

　　1.5 稅收制度的基本構(gòu)成要素（11 項(xiàng)）

　　■納稅人-直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和人■征稅對(duì)象-對(duì)什么征稅■征稅范圍-征稅的界限，哪些征哪些不征■稅類-稅收類別■稅種-一個(gè)稅種一般由若干稅制要素構(gòu)成■稅目-稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目■計(jì)稅依據(jù)-根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅

　　■計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)-兩含義，第一同計(jì)稅依據(jù)，第二指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)■稅基-計(jì)算稅額的基礎(chǔ)■稅源-稅收的最終出處■稅率-應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的法定比例【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于稅率（三大類）

　　■納稅環(huán)節(jié)：分一次課征制、兩次課征制和多次課征制■納稅期限：按年、按季、按月、按天、按次■減稅免稅■違章處理

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于減稅免稅■減稅免稅的形式法定減免特案減免臨時(shí)減免

　　■減稅免稅方式稅基式減免-直接縮小計(jì)稅依據(jù)

　　稅額式減免-直接減少應(yīng)納稅額

　　2.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度（六大類 19 個(gè)稅種）

　　3.增值稅（中央地方共享稅）

　　3.1 增值稅的概念

　　■是對(duì)銷售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅

　　■屬中央地方共享稅，中央 75%，地方 25%

　　■是政府特別是中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首

　　【2010 年試題】目前我國(guó)稅收來(lái)源中，收入居各稅種之首的是（ ）。

　　A.企業(yè)所得稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅是政府特別是中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首參見(jiàn)教材

　　3.2 增值稅的分類

　　【生產(chǎn)型增值稅】

　?。?00-50）×稅率=150 萬(wàn)元×17%=25.5 萬(wàn)元

　　【收入型增值稅】

　?。?00-10-50）×稅率=140 萬(wàn)元×17%=23.8 萬(wàn)元【消費(fèi)型增值稅】（200-100-50）×稅率=50 萬(wàn)元×17%=8.5 萬(wàn)元

　　消費(fèi)型增值稅稅基低，對(duì)企業(yè)更有利

　　【2011 年試題】允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的增值稅類型是（ ）。

　　A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.分配型

　　【答案】C【解析】參見(jiàn)教材 P115。

　　◇消費(fèi)型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款◇收入型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分（課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入）◇生產(chǎn)型增值稅-不扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值（課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值）

　　【2009 年試題】在增值稅類型中，允許納稅人從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的是（ ）增值稅。

　　A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.分配型

　　【答案】C

　　【解析】消費(fèi)型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款。

　　3.3 增值稅的適用范圍

　　■目前世界上 140 多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中絕大部分國(guó)家實(shí)行消費(fèi)型增值稅 ■1994 年-2008 年底，我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅 ■2009 年 1 月 1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅

　　3.4 增值稅稅率（三檔）

　　■ 基本稅率：17%

　　■ 低稅率：一些行業(yè) 13%

　　■ 出口貨物：稅率為 0

　　3.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　■一般的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)納稅額小于零時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣■小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 3.6 免征增值稅的項(xiàng)目（7 項(xiàng)）■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　■避孕藥品和用具■古舊圖書

　　■直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備■外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備■由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品■銷售的自己使用過(guò)的物品

　　4.消費(fèi)稅（中央稅，第二大稅種）征收范圍

　　煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、游艇等 14 個(gè)稅目稅率（三種形式）

　　從價(jià)定率：1%-40%

　　從量定額：成品油、黃酒、啤酒從價(jià)定率和從量定額復(fù)合：白酒、卷煙■應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　從價(jià)定率的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率從量定額的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率■納稅環(huán)節(jié)（三個(gè)環(huán)節(jié)）

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)-由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅進(jìn)口環(huán)節(jié)-由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)時(shí)納稅

　　零售環(huán)節(jié)-金銀首飾消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收

　　【2011 年試題】我國(guó)成品油消費(fèi)稅率實(shí)行的是（ ）。

　　A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率C.定額稅率 D.累退稅率

　　【答案】C

　　【解析】消費(fèi)稅有三種計(jì)稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

　　【2009 年試題】我國(guó)成品油消費(fèi)稅實(shí)行的是（ ）。

　　A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率

　　【答案】B

　　【解析】消費(fèi)稅有三種計(jì)稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

　　【2009 年試題】我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有（ ）。

　　A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)  C.出口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié)E.消費(fèi)環(huán)節(jié)

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅環(huán)節(jié)（三個(gè)環(huán)節(jié)）生產(chǎn)環(huán)節(jié)-由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)-由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)時(shí)納稅零售環(huán)節(jié)-金銀首飾消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收參見(jiàn)教材 P116。

　　5.營(yíng)業(yè)稅（地方稅）

　　5.1 營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)涵

　　■概念

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)額征收

　　■計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額全額，不受成本高低影響

　　■征收范圍

　　增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（增值稅和營(yíng)業(yè)稅不能同時(shí)征）

　　5.2 營(yíng)業(yè)稅的稅率（按行業(yè)分）

　　■建筑業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電通信、文化體育業(yè)：3%

　　■轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)：5% ■娛樂(lè)業(yè)：5%-20%

　　【2010 年試題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額B.稅額受成本高低影響

　　C.征收范圍為增值稅征收范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　D.一般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率

　　【答案】B

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅不受成本高低影響。參見(jiàn)教材 P116.

　　5.3 營(yíng)業(yè)稅的免征項(xiàng)目（由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，五大類）■與人民群眾基本生活密切相關(guān)（如教育醫(yī)療等）的服務(wù)■殘疾人與學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)■農(nóng)業(yè)類■紀(jì)念館、文化類、宗教活動(dòng)等門票收入■境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

　　6.企業(yè)所得稅

　　6.1 納稅人及稅率

　　■納稅人

　　·在中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織

　　·個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

　　·分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類

　　■稅率

　　·一般為 25%

　　·非居民企業(yè)（國(guó)內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或收入與機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的）為 20%

　　【關(guān)注點(diǎn)】居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　■居民企業(yè)

　　·指在我國(guó)境內(nèi)成立，或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　■非居民企業(yè)·依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在

　　我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【2011 年試題】下列企業(yè)、組織中，不適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的是（ ）。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.居民企業(yè)C.非居民企業(yè)D.事業(yè)單位

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用于《企業(yè)所得稅法》。

　　6.2 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　6.3 不征稅收入

　　財(cái)政撥款

　　行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它收入

　　6.4 特殊情況不得扣除折舊的項(xiàng)目（一般固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除）（7 條）■房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（不用不折舊，房地產(chǎn)除外）■以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)（折舊由租出方扣）■以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（折舊由承租方扣）■已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（已提滿）■與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)（無(wú)關(guān)的）■單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（土地?zé)o折舊）

　　■其它

　　6.5 可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在所得稅前扣除的項(xiàng)目（4 項(xiàng)）

　　■已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出■租入固定資產(chǎn)的改建支出■固定資產(chǎn)的大修理支出■其它 6.6 應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-稅收減免或抵免 6.7 一般的稅收優(yōu)惠（四條）■國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目-稅收優(yōu)惠

　　■企業(yè)的國(guó)債利息收入，居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益-免稅■非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益-免稅■符合條件的非營(yíng)利組織的收入-免稅 6.8 小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)的特殊優(yōu)惠（8 條）

　　■符合條件的小型微利企業(yè)，按 20%稅率征稅■國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15%稅率征稅■民族自治地方對(duì)所得稅中屬于地方分享的部分，可減征或免征，決定權(quán)在省級(jí)

　　■企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員所支付的工資可扣除

　　■創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣■企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法

　　■企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品取得的收入，可以減計(jì)收入■企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以一定比例抵免

　　【2009 年試題】我國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.25% B.20%

　　C.15% D.10%

　　【答案】B

　　【解析】小型微利企業(yè)按 20%征收。參見(jiàn)教材 P117。