預算體制

《中華人民共和國預算法》（以下簡稱《預算法》）是國家預算、決算編制、審查、批準、監(jiān)督，以及預算的執(zhí)行和調(diào)整的法律依據(jù)。

（一）預算體制的含義

預算體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間財政關系的各種制度的總稱。預算體制是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)。

（二）我國的預算體制

1.預算層級

國家實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預算。

2.預算原則

各級預算應當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。各級政府應當建立跨年度預算平衡機制。

3.預算構成

預算由預算收入和預算支出組成。

預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算。政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算應當與一般公共預算相銜接。

4.分稅制財政體制框架

《預算法》規(guī)定，國家實行中央和地方分稅制。分稅制是指中央政府和地方政府在劃分事權的基礎上，區(qū)分不同的稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系的一種稅收體制。

（1）我國中央地方事權及支出責任劃分

目前屬于中央財政支出的責任包括：國防、武警經(jīng)費，外交支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負擔的國內(nèi)外債務的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。

屬于地方財政支出的責任包括：地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城市維護和建設經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。

2016年8月16日國務院發(fā)布《推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革提出指導意見》，改革內(nèi)容包括：

1）推進中央與地方財政事權劃分

①適度加強中央的財政事權；

②保障地方履行財政事權；

③減少并規(guī)范中央與地方共同財政事權；

④建立財政事權劃分動態(tài)調(diào)整機制。

2）完善中央與地方支出責任劃分

①中央的財政事權由中央承擔支出責任。屬于中央的財政事權，應當由中央財政安排經(jīng)費，中央各職能部門和直屬機構不得要求地方安排配套資金。中央的財政事權如委托地方行使，要通過中央專項轉(zhuǎn)移支付安排相應經(jīng)費。

②地方的財政事權由地方承擔支出責任。屬于地方的財政事權原則上由地方通過自有財力安排。地方的財政事權如委托中央機構行使，地方政府應負擔相應經(jīng)費。

③中央與地方共同財政事權區(qū)分情況劃分支出責任

（2）我國中央政府與地方政府稅收收入劃分

目前中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅和城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。

5.財政轉(zhuǎn)移支付制度

《預算法》規(guī)定，國家實行財政轉(zhuǎn)移支付制度。財政轉(zhuǎn)移支付應當規(guī)范、公平、公開，以推進地區(qū)間基本公共服務均等化為主要目標。

財政轉(zhuǎn)移支付包括中央對地方的轉(zhuǎn)移支付和地方上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付，以為均衡地區(qū)間基本財力、由下級政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體。目前一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

上級政府在安排專項轉(zhuǎn)移支付時，不得要求下級政府承擔配套資金。但是，按照國務院的規(guī)定應當由上下級政府共同承擔的事項除外。

中共十八屆三中全會全面深化改革決定要求，完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。

清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步取消競爭性領域?qū)ｍ椇偷胤劫Y金配套，嚴格控制引導類、救濟類、應急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。

6.預算收支范圍

（1）一般公共預算收支范圍

一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。

一般公共預算支出按照其功能分類，包括一般公共服務支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。

一般公共預算支出按照其經(jīng)濟性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他支出。

7.預算編制

（2）債務管理

中央一般公共預算中必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務等方式籌措，舉借債務應當控制適當?shù)囊?guī)模，保持合理的結構。對中央一般公共預算中舉借的債務實行余額管理，余額的規(guī)模不得超過全國人民代表大會批準的限額。

地方各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，除《預算法》另有規(guī)定外，不列赤字。經(jīng)國務院批準的省、自治區(qū)、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借的債務應當有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

除上述規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。