《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2010年1月22日省政府第62次常務(wù)會議原則通過，現(xiàn)予公布，自2010年4月1日起施行。

　　二○一○年二月十日第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

　　第二條　內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為。

　　第三條　在本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第四條　縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

　　（一）組織實施相關(guān)法律、法規(guī)，制訂內(nèi)部審計工作制度；

　　（二）指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法開展內(nèi)部審計工作；

　　（三）監(jiān)督有關(guān)部門和單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計工作機(jī)制；

　　（四）考核、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

　　（五）總結(jié)推廣內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成績顯著的單位和個人給予表彰獎勵；

　�。�六）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計（師）協(xié)會依照法律、法規(guī)和章程履行職責(zé)；

　�。ㄆ撸┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第五條　各級內(nèi)部審計（師）協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利性社會團(tuán)體法人，依照國家有關(guān)規(guī)定和審計機(jī)關(guān)賦予的職責(zé)進(jìn)行行業(yè)自律管理。

　　第六條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

　�。ㄒ唬﹪�家出資的獨(dú)資和控股金融機(jī)構(gòu)；

　�。ǘ�）上市公司；

　�。ㄈ�）國家出資的獨(dú)資和控股企業(yè)；

　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員。

　　有內(nèi)部審計工作需要但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件和人員編制的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。

　　第七條　設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備國家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的條件。內(nèi)部審計人員實施崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。

　　第八條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第九條　凈資產(chǎn)一億元或者資產(chǎn)總額六億元以上的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計委員會。審計委員會成員應(yīng)當(dāng)熟悉審計、財務(wù)、管理和本單位主要業(yè)務(wù)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力。審計委員會主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計師或者外部董事?lián)�任�?/p>

　　第十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會、股東會等權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱權(quán)力機(jī)構(gòu)）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和所屬單位及個人不得拒絕和阻礙。

　　單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。

　　第十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算，予以保證。

　　第十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計師或者其他相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，并從事審計、會計或者相關(guān)工作3年以上。

　　第十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬�對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

　�。ǘ�）對本單位及所屬單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大修理項目等的立項、預(yù)算、決算和竣工交付使用情況進(jìn)行審計；

　�。ㄈ�）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模�對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行監(jiān)督、評價；

　�。ㄎ澹�對單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險管理情況進(jìn)行評審；

　�。�六）對本單位及所屬單位開展專項審計調(diào)查；

　�。ㄆ撸└鶕�(jù)需要選聘社會審計機(jī)構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估；

　�。ò耍┏修k法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

　　第十四條　單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員的下列權(quán)限：

　　（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，會計資料，合同、協(xié)議及其他有關(guān)文件、資料；

　�。ǘ�）參加或者列席本單位及其所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營管理決策等會議；

　�。ㄈ�）召開與審計事項有關(guān)的會議；

　�。ㄋ模﹨⑴c研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后實施；

　�。ㄎ澹�檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　�。�六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

　　（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　�。ò耍�對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時封存；

　　（九）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定，并報告單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以終止；

　　（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，提出給予通報批評或者追究責(zé)任的建議；

　�。ㄊ�一）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公布審計結(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外；

　　（十二）對本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表揚(yáng)和獎勵的建議；

　�。ㄊ�三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十五條　單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通報、警告、收繳違規(guī)資金、責(zé)令改正等權(quán)力。

　　第十六條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員就審計事項中的有關(guān)問題，有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定責(zé)令被審計單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)存款，并取得證明材料，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合。

　　第十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計項目計劃，編制審計機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　　第十八條　審計項目確定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計人員組成審計組，實施審計。

　　第十九條　實施審計前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計實施方案。在實施審計前，向被審計單位或者人員送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況，可直接持審計通知書實施審計。

　　第二十條　審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計組報告，征求被審計單位或者人員的意見，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后，形成審計報告。

　　第二十一條　審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法、違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，并反饋給被審計單位或者有關(guān)人員。

　　第二十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于被審計單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)提出糾正或者處理意見，提請單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)作出審計決定：

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　�。ǘ�）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本費(fèi)用的；

　�。ㄈ�）擠占、挪用專項資金的；

　　（四）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿的及公款私存私放的；

　�。ㄎ澹┚幹铺摷儇攧�(wù)會計報告的；

　�。�六）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗的；

　�。ㄆ撸├速M(fèi)國家資金或者造成國家資金流失的；

　�。ò耍┻`反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定的；

　　（九）內(nèi)部控制和管理存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)的；

　�。ㄊ�）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第二十三條　單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)審計結(jié)論作為重要依據(jù)。

　　第二十四條　內(nèi)部審計報告可以作為審計機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

　　第二十五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者人員對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

　　第二十六條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求，向?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)的上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和國家審計機(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大審計事項的審計報告等資料。

　　第二十七條　對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

　　第二十八條　被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者拒絕提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時予以處理。

　　第二十九條　內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分，涉嫌犯罪的移交司法部門依法處理：

　�。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者出具虛假審計報告、審計決定的；

　　（二）利用職權(quán)徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

　�。ㄋ模┬孤秶�家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。單位負(fù)責(zé)人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的，由審計機(jī)關(guān)會同主管部門依法查處。

　　第三十條　審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的不合法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。

　　第三十一條　審計機(jī)關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人員或者被審計單位打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；拒不改正的，按照管理權(quán)限追究其責(zé)任。

　　第三十二條　本辦法自2010年4月1日起施行。1991年3月15日發(fā)布的《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。