《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》已經(jīng)2008年4月2日云南省人民政府第3次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2008年7月1日起施行。

省長：秦光榮
2008年5月4日

　　第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量和投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條本省行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的前期工作、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督，以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位財務(wù)收支的審計監(jiān)督，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：

　�。ㄒ唬┴斦�預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過50％的建設(shè)項(xiàng)目；

　�。ǘ�）財政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金占概算總投資的比例未超過50％，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；

　�。ㄈ�）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者縣級以上人民政府確定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

　　第四條審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)依法對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計監(jiān)督。與政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的部門和單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計。

　　發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計完工項(xiàng)目情況抄送同級審計機(jī)關(guān)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計情況抄送同級發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等行政主管部門。

　　建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計。

　　第五條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計結(jié)果，并依法向社會公布審計結(jié)果。

　　縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計工作報告。

　　第六條審計機(jī)關(guān)履行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)由本級人民政府予以安排，列入財政預(yù)算。

　　第七條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同發(fā)展改革、財政等有關(guān)行政主管部門，確定年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項(xiàng)目計劃。

　　縣級以上人民政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行審計機(jī)關(guān)必審制度。

　　第八條政府投資建設(shè)項(xiàng)目按照審計管轄范圍實(shí)行分級審計。

　　上級審計機(jī)關(guān)可以將管轄范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計，也可以直接審計屬于下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

　　下級審計機(jī)關(guān)依據(jù)上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)實(shí)施的審計，審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)報授權(quán)機(jī)關(guān)審定。

　　第九條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算以及效益和管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第十條政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計包括對下列事項(xiàng)真實(shí)性、合法性或者有效性的審計監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)程序執(zhí)行的情況；

　�。ǘ�）項(xiàng)目法人、資本金、招標(biāo)投標(biāo)、合同、監(jiān)理等建設(shè)管理制度執(zhí)行的情況；

　�。ㄈ�）項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行的情況；

　�。ㄋ模╉�(xiàng)目資金來源和到位的情況；

　�。ㄎ澹┙ㄖ�安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資，轉(zhuǎn)出投資、待核銷投資，尾工工程投資、結(jié)余資金的情況；

　　（六）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料采購和管理的情況；

　�。ㄆ撸┚幹瓶⒐すこ谈艣r表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表的情況；

　�。ò耍┗�建收入來源、分配、上繳和留成使用的情況；

　　（九）投資包干指標(biāo)完成和包干結(jié)余資金分配的情況；

　　（十）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況；

　　（十一）項(xiàng)目各種稅費(fèi)計提和繳納的情況；

　�。ㄊ�二）工程質(zhì)量管理的情況；

　　（十三）經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)保等投資效益的情況；

　　（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項(xiàng)。

　　第十一條對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，審計機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計。

　　第十二條審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計時，具有下列權(quán)限：

　�。ㄒ唬┮�求被審計單位提供相關(guān)文件資料、財務(wù)資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

　�。ǘ�）檢查被審計單位的有關(guān)文件資料、財務(wù)資料、合同、概（預(yù)）算、工程結(jié)算、竣工決算、工程監(jiān)理資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

　�。ㄈ�）就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人調(diào)查取證；

　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十三條審計機(jī)關(guān)可以聘請具有與審計事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員或者具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計。

　　審計機(jī)關(guān)選擇參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計的社會中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)采取公開招標(biāo)等競爭方式。

　　第十四條審計機(jī)關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計的社會中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　�。ㄒ唬┮婪ǔ闪ⅲ�信譽(yù)良好，近3年內(nèi)未發(fā)生過業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違紀(jì)行為；

　�。ǘ�）參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計和項(xiàng)目竣工決算審計的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)行政主管部門頒發(fā)的工程資質(zhì)證書和會計資質(zhì)證書；

　�。ㄈ�）參加工程價款結(jié)算審計的，應(yīng)當(dāng)取得建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的相關(guān)資質(zhì)證書。

　　第十五條審計機(jī)關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　�。ㄒ唬┤〉�注冊造價工程師、注冊會計師資格證書或者相關(guān)專業(yè)資格（職稱）證書；

　　（二）近3年內(nèi)未發(fā)生過業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違紀(jì)行為；

　　（三）與參加審計的政府投資建設(shè)項(xiàng)目無法律上的利害關(guān)系。

　　第十六條審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目前期審計的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計前向建設(shè)單位送達(dá)審計通知書；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計通知書之日起30日內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送有關(guān)資料；審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到資料之日起15日內(nèi)出具審計文書。

　　第十七條審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與有關(guān)單位簽訂建設(shè)工程合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中約定經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算，并約定保留一定比例的待結(jié)價款，保留的待結(jié)價款在結(jié)算審計后結(jié)清。

　　第十八條審計機(jī)關(guān)列入年度審計項(xiàng)目計劃實(shí)施審計的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在竣工決算報表編制完成后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送有關(guān)資料。具備竣工決算審計條件的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，審計機(jī)關(guān)一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實(shí)施日起3個月內(nèi)出具審計報告。特殊情況下確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)年度審計項(xiàng)目計劃下達(dá)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計結(jié)果作為建設(shè)單位支付結(jié)算款項(xiàng)的依據(jù)。

　　政府投資建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計的，有關(guān)部門不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

　　第十九條與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位，應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第二十條審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計，應(yīng)當(dāng)依法出具審計報告，對審計查出違反規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法作出處理、處罰決定。

　　審計機(jī)關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)需由有關(guān)行政主管部門處理的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)行政主管部門處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十一條對政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算中多計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算，對已多付的工程款，審計機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期改正。

　　對改變政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止和責(zé)令有關(guān)單位限期改正，并依法追究責(zé)任。

　　第二十二條被審計單位違反本辦法第十六條、第十八條、第十九條規(guī)定，未按照要求提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

　　第二十三條審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　�。ㄒ唬┟髦�與被審計單位或者審計事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動回避的；

　�。ǘ�）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄈ�）索賄、受賄或者接受影響公正履行職責(zé)的不當(dāng)利益的；

　　（四）隱瞞被審計單位違法違紀(jì)行為的；

　�。ㄎ澹┯衅渌麨E用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。

　　第二十四條審計機(jī)關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計的人員或者社會中介機(jī)構(gòu)違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十五條國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目，使用由政府部門管理的國外援助資金或者社會捐贈資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，參照本辦法實(shí)施審計監(jiān)督。

　　第二十六條本辦法自2008年7月1日起施行。