土地稅的概念、性質(zhì)和功能

　　土地、房屋和其它動產(chǎn)、不動產(chǎn)都是財產(chǎn)，財產(chǎn)具有收益性，因而土地稅和房產(chǎn)稅或通稱的土地稅被認(rèn)為是包括在一般財產(chǎn)稅內(nèi)的。但土地稅又因征稅基礎(chǔ)的重點既可能是地產(chǎn)，也可能是地產(chǎn)的收益，因而可能分屬于不同的稅種。

　　就賦稅的稅種類別而論，土地稅是以土地（含地上建筑物等設(shè)施）不動產(chǎn)為征稅對象的，因而應(yīng)視為一種財產(chǎn)稅（Property tax）。

　　因土地是固定的財產(chǎn)，對土地按其價值征收財產(chǎn)稅，如土地所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓流動，則是在每一塊土地上連年長期征稅，這種年年按值課稅實際上征收的是地租。

　　土地所有者如果將土地出租給租佃（賃）者，或土地承租者又將承租的土地轉(zhuǎn)租給他人，則前者可能要求后者補償他繳納土地稅的損失，從而將地稅的一部分或全部轉(zhuǎn)嫁給其租佃（賃）者或承租者。

　　土地稅的運用，可能利用多種條件使其向多方面轉(zhuǎn)嫁，這些轉(zhuǎn)嫁方法有可能給國家、社會和人民帶來利益或不利，其決定的關(guān)鍵在于要有相應(yīng)稅制和政策加以導(dǎo)向和調(diào)控。