1.稅基的概念

　　包含兩層含義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對(duì)象，有實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深�；稅基的量，即課稅對(duì)象中有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅是基數(shù)。

　　2.稅率的概念

　　稅率指國(guó)家征稅的比率，等于稅額與課稅對(duì)象之比。稅率是計(jì)算稅額的尺度，是國(guó)家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策，直接關(guān)系國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率的高低決定了納稅人應(yīng)納稅額的大小。

　　3.稅率的種類

　�。�1）按稅率和稅基的關(guān)系劃分

　　主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。其中：

　�、俦壤�稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按相同比例征稅。例如：我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

　　②定額稅率又稱固定稅額，是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。例如：我國(guó)的資源稅采用的是定額稅率。

　　③累進(jìn)稅率是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，各等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。因計(jì)算方法不同，累進(jìn)稅率又可分為超率累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。

　　超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的、對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。例如：目前采用這種稅率的是土地增值稅。

　　超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。例如：我國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。

　�。�2）非稅制要素的稅率

　�、倜�義稅率。即稅法規(guī)定的稅率，即為稅率表中所列的稅率。

　　②實(shí)際稅率。又稱有效稅率或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)率，是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的稅率。在沒(méi)有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，實(shí)際稅率等于稅收負(fù)擔(dān)率。由于有些稅種實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表計(jì)算的稅款，形成名義稅率與實(shí)際稅率偏差。

　�、劾弁硕惵�。與累進(jìn)稅率相反，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越低。由于違反稅收公平原則，這種稅率一般不采用。

　　④邊際稅率。就是征稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。以超額累進(jìn)的個(gè)人所得，舉例：免征額為2000元，那么2000元以下的收入免稅，邊際稅率就為0.當(dāng)一個(gè)人月收入達(dá)到2200元的時(shí)候時(shí)，相比起2000元增量為200元，按照適用稅率應(yīng)繳納10元的稅，此時(shí)邊際稅率就是10元÷200元=5%.當(dāng)所得額為3000時(shí)，增量變?yōu)?000元，稅率為10%，就要繳納100元的稅，邊際稅率變成10%.

　�、萜骄�稅率。全部應(yīng)納稅額與全部計(jì)稅總值的比例。