房產稅是以房產為課稅對象，向產權所有人征收的一種稅。

【例題】房產稅是以（ ）為課稅對象，向產權所有人征收的一種稅。

A.土地使用權

B.房產人

C.房產

D.納稅人

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產稅。房產稅是以房產為課稅對象，向產權所有人征收的一種稅。土地使用權、房產人、納稅人不是房產稅的課稅對象。參見教材P205。

一、納稅人

凡是中國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅人。產權屬于全民所有的，以經營管理的單位和個人為納稅人；產權出典的，以承典人為納稅人；產權所有人、承典人均不在房產所在地的，或者產權未確定以及租典糾紛未解決的，以房產代管人或者使用人為納稅人。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織及外籍個人，依照《房產稅暫行條例》繳納房產稅。

【例題】產權屬國家所有的房屋，其房產稅（ ）。

A.不需繳納

B.由經營管理的單位和個人繳納

C.由城市房地產管理部門繳納

D.由房屋的所有者繳納

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是房產稅。產權屬于全民所有的，以經營管理的單位和個人為納稅人。參見教材P205。

二、課稅對象

房產稅的課稅對象是房產。《房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

三、計稅依據

對于非出租的房產，以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對于出租的房產，以房產租金收入為計稅依據。租金收入是房屋所有權人出租房產使用權所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務或其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據當地房產的租金水平，確定一個標準租金額按租計征。

【例題】非出租的房產，以（ ）為房產稅計稅依據。

A.房產原值

B.房產凈值

C.房產原值一次減除10%～30%后的余值

D.房產凈值一次減除10%～30%后的余值

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產稅。非出租房產的房產稅是：房產原值×（1－10%～30%）×1.2%。參見教材P205。

四、稅率

房產稅采用比例稅率。按房產余值計征的，稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，稅率為12%。

【例題】對于非出租的房產，其房產稅的計稅依據為房產原值，稅率為1.2%。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產稅。對于非出租的房產，以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據。參見教材P205。

五、納稅地點和納稅期限

房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應分別向房產所在地的稅務機關納稅。

房產稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

六、減稅、免稅

下述房產免征房產稅：

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。但是，上述單位的出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、經營用房，不屬于免稅范圍。

（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。但其附設的營業(yè)用房及出租的房產，不屬于免稅范圍。

（4）個人所有非營業(yè)用的房產。

對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

【例題】個人自住的別墅不得免征房產稅。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產稅。本題考查的是房產稅的征收。個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。參見教材P206。

（5）經財政部批準免稅的其他房產。包括：

1）損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定后，可免征房產稅。

2）房產大修停用半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間 可免征房產稅。

3）在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅。但是，工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征稅。

4）企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可免征房產稅。

5）老年服務機構自用的房產免稅。

6）自2011年1月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產稅；對高校學生公寓免征房產稅；對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產免征房產稅。

7）自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產，暫免征收房產稅。

【例題】學校的校辦工廠屬于應征收房產稅的范圍。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是房產稅。學校用于教學及科研等本身業(yè)務的房產免征房產稅，但學校興辦的校辦工廠、校辦企業(yè)、商店、招待所等房產應征收房產稅。參見教材P206。

【例題】下列不應免征房產稅的是（ ）。

A.職工自用住房

B.企業(yè)創(chuàng)辦的學校用于教學的房產

C.產權不確定的及有糾紛的房產

D.經有關部門鑒定的危險房屋

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是房產稅。產權不確定的及有糾紛的房產不屬于免征房產稅的范圍。參見教材P206。

【2013年試題】下列房地產中，屬于免征房產稅的有（ ）。

A.監(jiān)獄用房

B.高校招待所

C.部隊營房

D.法院辦公樓

E.房地產開發(fā)企業(yè)自用的房地產

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考查的是房產稅。選項BE，不屬于免征房產稅的情況。參見教材P206。

七、具備房屋功能的地下建筑的房產稅政策

（1）凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。

上述具備房屋功能的地下建筑，是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

（2）自用的地下建筑，按以下方式計稅：

1）工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。

應納房產稅的稅額＝應稅房產原值×[1－（10%～30%）]×1.2%。

2）商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。應納房產稅的稅額＝應稅房產原值×[1－（10%～30%）]×1.2%。

房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。

3）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

上述規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行，《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》同時廢止。

【例題】具備房屋功能的地下建筑，征收房產稅的相關規(guī)定有（ ）。

A.自用的工業(yè)房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值

B.自用的工業(yè)房產，以房屋原價的50%～60%作為計稅稅基

C.商業(yè)用途地下建筑，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定納稅

E.地下人防設施免稅

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考查的是房產稅。自用的地下建筑，工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。參見教材P207。

【2011年試題】某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應稅房屋原值為200萬元，則應納房產稅的最低稅額為（ ）萬元。

A.1.44

B.1.68

C.1.92

D.2.16

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是房產稅。自用的地下建筑，工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值；商業(yè)和其它用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。

應納房產稅稅額＝應稅房產原值×[1－30%]×1.2%＝200×70%×1.2%＝1.68。

參見教材P207。

【2012年試題】對于出租的房產，房產稅按照房產租金收入計征，稅率為1.2%。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是房產稅。出租房產，按房產租金收入的12%計征。參見教材P205。

【2014年試題】李某自用位于地下的工業(yè)廠房，應稅房產原價為100萬元，2013年應繳納房產稅最多為（ ）元。

A.4200

B.5040

C.5400

D.6480

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是房產稅。工業(yè)用途的房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。應納稅額=應稅房產原值×[1-（10%～30%）]×1.2%，所以最大為6480。參見教材P207。