耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅人

凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。所稱單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人包括個體工商戶以及其他個人。

二、課稅對象

耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

三、計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。

四、稅率和適用稅額

耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，10元～50元/m2；②人均耕地在1畝～2畝（含2畝）的地區(qū)，8元～40元/m2；③人均耕地在2畝～3畝（含3畝）的地區(qū)，6元～30元/m2；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/m2。

【例題】耕地占用稅實行（ ）。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次。參見教材P210。

【例題】采取定額稅率的稅種有（ ）。

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

E.契稅

『正確答案』BC

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅實行比例稅率。參見教材P210。

五、加成征稅

根據(jù)有關規(guī)定，加成征稅政策主要有以下兩項：

（1）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。

（2）占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當在規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。

【例題】經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。根據(jù)有關規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。參見教材P210。

六、減稅、免稅

（一）減稅規(guī)定

（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可對此情形免征或減征耕地占用稅。

（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，稅額減半征收。

（3）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準，可以免征或減征耕地占用稅。

（二）免稅范圍

（1）軍事設施占用耕地；

（2）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院占用耕地。

七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他按有關文件發(fā)放建設用地批準書。