（三）資金來源與資金運用表的編制

　　資金來源與運用表能全面反映項目資金活動全貌。編制該表時，首先要計算項目計算期內—各年的資金來源與資金運用，然后通過資金來源與資金運用的差額反映項目各年的資金盈余或短缺情況。項目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產余值、回收流動資金等；項目資金運用包括：固定資產投資、建設期利息、流動資金投資、所得稅、應付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項目的資金籌措方案和借款及償還計劃應能使表中各年度的累計盈余資金額始終大于或等于零，否則，項目將因資金短缺而不能按計劃順利運行。

　　資金來源與運用表反映項目計算期內各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計劃，并為編制資產負債表提供依據。

　?。?）利潤總額、折舊費、攤銷費數據分別取自損益表、固定資產折舊費估算表、無形及遞延資產攤銷估算表。

　?。?）長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項的數據均取自投資計劃與資金籌措表。

　　（3）回收固定資產余值及回收流動資金見全部投資現金流量表編制中的有關說明。

　?。?）固定資產投資、建設期利息及流動資金數據取自投資計劃與資金籌措表。

　?。?）所得稅及應付利潤數據取自損益表。

　?。?）長期借款本金償還額為借款還本付息計算表中本年還本數；流動資金借款本金一般在項目計算期末一次償還；其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。

　　（7）盈余資金等于資金來源減去資金運用。

　?。?）累計盈余資金各年數額為當年及以前各年盈余資金之和。

　　（四）資產負債表的編制

　　資產負債表綜合反映項目計算期內各年末資產、負債和所有者權益的增減變化及對應關系，用以考察項目資產、負債、所有者權益的結構是否合理，進行清償能力分析。資產負債表的編制依據是“資產=負債+所有者權益”。

　?。?）資產由流動資產、在建工程、固定資產凈值、無形及遞延資產凈值四項組成。

　　1）流動資產總額為應收賬款、存貨、現金、累計盈余資金之和。前三項數據來自流動資金估算表；累計盈余資金數額則取自資金來源與運用表，但應扣除其中包含的回收固定資產余值及自有流動資金。

　　2）在建工程是指投資計劃與資金籌措表中的年固定資產投資額，其中包括固定資產投資方向調節(jié)稅和建設期利息。

　　3）固定資產凈值和無形及遞延資產凈值分別從固定資產折舊費估算表和無形及遞延資產攤銷估算表取得。

　　（2）負債包括流動負債和長期負債。流動負債中的應付賬款數據可由流動資金估算表直接取得。流動資金借款和其他短期借款兩項流動負債及長期借款均指借款余額，需根據資金來源與運用表中的對應項及相應的本金償還項進行計算。

　　1）長期借款及其他短期借款余額的計算按下式進行：

　　第T年借款余額：∑（借款—本金償還）t（t=1-T）

　　其中，（借款—本金償還）t為資金來源與運用表中第t年借款與同一年度本金償還之差。

　　2）按照流動資金借款本金在項目計算期末用回收流動資金一次償還的一般假設，流動資金借款余額的計算按下式進行：

　　第T年借款余額=∑（借款）t（t=1-T）

　　其中，（借款）t為資金來源與運用表中第t年流動資金借款額。若為其他情況，可參照長期借款的計算方法計算。

　?。?）所有者權益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。其中，累計未分配利潤可直接得自損益表；累計盈余公積金也可由損益表中盈余公積金項計算各年份的累計值，但應根據有無用盈余公積金彌補虧損或轉增資本金的情況進行相應調整。資本金為項目投資中累計自有資金（扣除資本溢價），當存在由資本公積金或盈余公積金轉增資本金的情況時應進行相應調整。資本公積金為累計資本溢價及贈款，轉增資本金時進行相應調整資產負債表，使其滿足等式：資產=負債+所有者權益。

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